根据相关要求，在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目
文｜《财经》研究员 程维妙
编辑｜张颖馨
6月24日，针对“个人养老金投资收益部分需要按照3%纳税吗”的问题，人力资源和社会保障部（下称“人社部”）在其官方微信号“人社日课”栏目发文称，按照《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》（下称《公告》）政策规定，个人养老金领取时，按照领取额的3%缴纳个人所得税，不区分本金和投资收益。
消息发布后，不少网友表示疑惑：“发工资的时候不是已经交过税了吗？”“已领退休金的需要缴纳吗？”实际上，这是对“基本养老金”与“个人养老金”的混淆。
当前，中国养老保险体系包括“三支柱”。人们通常说的“基本养老金”是第一支柱基本养老保险，指城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险，保基本生活，目前全国参保人数超10亿（截至2024年末），是中国养老保障体系的“压舱石”；第二支柱企业年金和职业年金是由单位建立，主要是补充养老作用。
第三支柱个人养老金2022年11月正式开闸试点，同样也发挥养老保险补充功能，相当于给自己多存一笔养老钱，2024年12月15日起在全国范围内全面推开，彼时，开立人数已超过7000万。
个人养老金制度采取个人自愿参加、市场化运营原则，在试点初期，其税收优惠政策便是市场焦点。
根据相关要求，在缴费环节，个人通过向个人养老金资金账户缴费，购买相关金融产品。按照1.2万元/年的限额标准享受递延纳税，可以像子女教育、赡养老人等支出一样，从个人收入中扣除，不计入当年应纳税所得额。同时，投资环节的投资收益目前也暂不征税。
在领取环节，自个人养老金开闸试点之初，财政部、国家税务总局就明确“积累的个人养老金不纳入个人所得税年度清缴，单独按照3%的税率缴纳个人所得税。”
综上内容简而言之，就是在养老金积累阶段免税，领取养老金时再行缴税。
2024年底，个人养老金制度在全国推开，财政部、国家税务总局在前述《公告》中再度明确，在缴费环节，按照1.2万元/年的限额标准予以税前扣除；投资收益暂不征税；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。
人社部最新发文后，有网友关注，如果领取时要交税，那参加个人养老金是否划算？
如前述提到，个人养老金在缴纳环节可以节税。此外，个人养老金投资可获得综合收益。以35岁年收入10万元、个人养老金起年缴1.2万元计算，至63岁退休，可节省3.36万元税费（年收入适用税率为10%，每年减少当期税费1200元x缴纳28年）。累计交的个人养老金33.6万元，如果选择的是养老储蓄产品，按三年期2.15%利率来计算，退休时可支取本息约36.1万元。减去3%的个税，到手约35万元。
值得一提的是，每个人最终到手的金额根据年收入水平不同（对应税率不同）、个人养老金缴纳额不同、投资产品收益不同，会有所差异。
责编 | 杨明慧
